交易性金融资产是指企业未来近期内出售而持有的金融资产，以能够赚取差价为目的。与交易性金融资产有关的会计分录有哪些？

　　与交易性金融资产有关的账务处理

（1）企业取得交易性金融资产时的会计分录：

借：交易性金融资产——成本

       应收股利（取得时已宣告发放但尚未发放的现金股利）

       应收利息（已到付息期但尚未领取的债券利息）

       贷：其他货币资金——存出投资款（支付的价款）

借：投资收益（发生的交易费用）

       应交税费——应交增值税（进项税额）

       贷：其他货币资金等（支付的交易费用）

（2）持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息

借：应收股利

       应收利息

       贷：投资收益

（3）收到现金股利或债券利息的会计分录：

借：银行存款

      贷：应收股利

             应收利息

（4）资产负债表日，按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额，计入当期损益。

资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额的会计分录：

借：交易性金融资产——公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）

       贷：公允价值变动损益

资产负债表日，公公允价值低于其账面余额的差额的会计分录：

借：公允价值变动损益

       贷：交易性金融资产——公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）

（5）出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额

借：银行存款

       投资收益

       交易性金融资产——公允价值变动

       贷：交易性金融资产——成本

              交易性金融资产—公允价值变动

              投资收益（处置收益）

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