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金融资产的会计分录怎么写

金融资产指的是单位或个人所拥有的以价值形态存在的资产,与之相对的是实物资产,对于金融资产,应该如何做会计分录?

  金融资产的账务处理

企业取得交易性金融资产:

借:交易性金融资产——成本(公允价值)

       投资收益(发生的交易费用)

       应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)

       应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)

       贷:银行存款等

持有期间的股利或利息:

借:应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例)

         应收利息(资产负债表日计算的应收利息)

       贷:投资收益

资产负债表日公允价值变动:

公允价值上升:

借:交易性金融资产——公允价值变动

       贷:公允价值变动损益

公允价值下降:

借:公允价值变动损益

       贷:交易性金融资产——公允价值变动

出售交易性金融资产:

借:银行存款等

       贷:交易性金融资产

              投资收益(差额,也可能在借方)

同时:

借:公允价值变动损益

       贷:投资收益

或:

借:投资收益

       贷:公允价值变动损益

投资收益怎么理解?

投资收益指的是企业或个人对外投资所得的收入(即所发生的损失为负数),如企业对外投资取得股利收入、债券利息收入以及与其他单位联营所分得的利润等。

“投资收益”科目属于损益类科目,用于核算企业根据长期股权投资准则确认的投资收益或投资损失,并且应当按照投资项目设置明细账户,进行明细核算。

期末,应将“投资收益”科目余额转入“本年利润”科目,本科目结转后应无余额。

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