金融资产指的是单位或个人所拥有的以价值形态存在的资产，与之相对的是实物资产，对于金融资产，应该如何做会计分录？

　　金融资产的账务处理

企业取得交易性金融资产：

借：交易性金融资产——成本（公允价值）

       投资收益（发生的交易费用）

       应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）

       应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）

       贷：银行存款等

持有期间的股利或利息：

借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例）

　       　应收利息（资产负债表日计算的应收利息）

       贷：投资收益

资产负债表日公允价值变动：

公允价值上升：

借：交易性金融资产——公允价值变动

       贷：公允价值变动损益

公允价值下降：

借：公允价值变动损益

       贷：交易性金融资产——公允价值变动

出售交易性金融资产：

借：银行存款等

       贷：交易性金融资产

              投资收益（差额，也可能在借方）

同时：

借：公允价值变动损益

       贷：投资收益

或：

借：投资收益

       贷：公允价值变动损益

投资收益怎么理解？

投资收益指的是企业或个人对外投资所得的收入（即所发生的损失为负数），如企业对外投资取得股利收入、债券利息收入以及与其他单位联营所分得的利润等。

“投资收益”科目属于损益类科目，用于核算企业根据长期股权投资准则确认的投资收益或投资损失，并且应当按照投资项目设置明细账户，进行明细核算。

期末，应将“投资收益”科目余额转入“本年利润”科目，本科目结转后应无余额。

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