企业销售货物或提供劳务过程中，涉及预缴增值税的月末进行结转时，如何做会计分录？

预缴增值税月末结转分录处理

月末企业应将“预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目，

借：应交税费——未交增值税

       贷：应交税费——预交增值税

因为预交了增值税，所以我们未交的增值税就少了，这笔分录是将预交的增值税冲抵未交增值税。

　　交纳增值税的会计处理

(1)当月交纳当月的增值税

①一般纳税人

借：应交税费——应交增值税(已交税金)

       贷：银行存款

②小规模纳税人

借：应交税费——应交增值税

       贷：银行存款

(2)企业预缴增值税

借：应交税费——预交增值税

       贷：银行存款

月末

借：应交税费——未交增值税

        贷：应交税费——预交增值税

　　增值税的计算方法

一、一般纳税人：

计算公式为：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

销项税额=销售额×税率

销售额=含税销售额÷(1+税率)

二、小规模纳税人：

应纳税额=销售额×征收率

销售额=含税销售额÷(1+征收率)

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