1、预付工资时：

借：其他应收款

　　贷：银行存款（或库存现金）

2、计提工资时：

借：管理费用等（根据员工部门计入对应科目）

　　贷：应付职工薪酬——工资

3、发放工资时：

借：应付职工薪酬——工资

　　贷：其他应收款——社保费（个人）

　　　　应交税费——应交个人所得税

　　　　银行存款（应发数与预付工资的差额）

　　　　其他应收款

预付给职工的工资不计入应付职工薪酬，而是作为“其他应收款”科目进行核算。其他应收款是指企业除买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、等以外的其他各种应收及暂付款项，主要包括应收的各种赔款、罚款、应收的出租包装物租金、应向职工收取的各种垫付款项、存出保证金、预付账款转入以及其他各种应收、暂付款项。

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